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建立自然人纳税信用的“同张网”

来:华夏税务报    通告时间:2019-11-20

  从2018年国税地税征管体制改革和个人所得税改革后,社会保险费和不税收入征管职责划转到税务机关,税务机关担负征管的自然人纳税人数量猛增加,并且为控制了海量的自然人涉税数据。乘各国方面条件的不断成熟,税务机关成立自然人纳税信用管理系统的工作步伐在不断加快。

  2019年8月20日,国家发展改革委和国家税务总局联合发布了《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》(犯改办财金规〔2019〕860号),税务总局将因自然人纳税人识别号为唯一标识,因为个人所得税纳税申报记录、专项附加扣除信息报送记录、违背信用承诺和违法违规行为记录为重要,研究制定自然人纳税信用管理的制度办法,全面建立自然人纳税信用信息采集、记录、查询、使用、修复、安全管理和灵活保护机制。作者认为,目前的自然人纳税信用体系还存在一些问题,但是通过差异化管理、全面信用内涵、构建动态评价机制等方面全面。

   制度缺失 消息分散

  制度支撑有待提高。目前,我国没有制定税收基本法,如果重要的税收程序法《税收征收管理法》和实行细则是因为商店或单位纳税人为重要的征管对象,自然人纳税人的征管制度还不到,和自然人纳税信用管理相关的机关规章暂时也不出台。自然水平达到,有关制度的缺乏会要税务机关在对自然人开展纳税信用记录和评价工作时无章只是依。

  信用主体还需要厘清。信用是一个泛化概念,所以自然人纳税信用的界线也需要进一步明确。首先,目前组织保费、不税收入在逐渐实现由税务机关担负征收,如果赶紧明确这部分缴费人是否需要纳入自然人纳税信用管理。其次,《民法通则》规定个体工商户是依法经核准登记从事工商业经营的人民,税务机关为需要确定个体工商户的纳税信用是否属于自然人纳税信用管理的范围。再,根据《国家税务总局关于实行实名办税的见解》(捐总发〔2016〕111号),到处税务机关中心都针对商店的合法代表人(老板、领导)、财务负责人、办税员、买票人相当进行了实名制登记,如果企业有了关系税纠纷或案件,有关信息是否影响企业有关人员的私房纳税信用等。

  信息系统相对分散。目前,自然人纳税信用相关数据分散在税务机关的依次信息化系统中,包括:金钱税三期系统各个子系统、自然人税收管理系统(个人所得税部分)、美高梅网上注册平台发票管理系统等。税务机关没建立全国性“同人口式”的纳税信用档案记录,与其他部委办的消息交换也还处于起步阶段,针对失信者难以到位“同处失信,各方受限”,如果对守信者也难以到位全程激励,令其“共同碧绿灯,交通”。

   全面评价指标 实现差异化管理

  建章立制,实现差异管理。针对目前自然人纳税信用体系建设法理支撑不足的现状,建议抓紧出台自然人纳税信用管理的机关规章制度,全面自然人纳税信用评价的相关指标,因为明确制度性保障。一方面从服务渠道、资料报送、办理时限、办理方式、结果反馈等方面对不同信用等级的自然人实行差异化服务,如果对信用高者开通邮寄送达、绿色通道、盛缺受理、提前办完、并非实地核查、先预约办税等,针对信用低者严格实行风险应对手段,增强的核查、现场报送资料、同情况下适当多评估和检查比例相当方法。一方面加强和他单位进行联合激励和惩戒,把自然人纳税信用“吉祥名单”和“黑名单”传递给民航、铁道、银行、政府采购等机构,依法成立进行联合激励或限制。

  明显主体,全面信用内涵。在相关规章制度中,针对自然人纳税信用主体进行明确界定,同是在第一实现个人所得税纳税信用体系建设的基础上,以信用范围扩展到契税等其他同自然人相关的税种,并且可以考虑用组织保费和不税收入纳入自然人纳税信用体系;第二是建议以个体工商户也纳入自然人纳税信用管理;其三是逐步用商店的合法代表人、财务负责人等相关人员的纳税信用与其所在商店的纳税信用进行沟通,增强纳税信用体系的完整威慑力,逐渐建立全社会依法纳税的生态环境。

  寄信息化,构建动态评价机制。目前,国家税务总局正在进行《全国税收征管规范(2.0本子)》编辑和试点工作,探索建立信用动态监控与风险动态监控两只支撑体系。其中信用动态监控系统是实现动态变化的信用积分,构建“自然人为服务单位办税+啊自己做涉税事项”的复合式、规则化动态信用积分。建议为“技术更新、数量驱动、信用牵引、实名查询”啊保持,在现有信用动态监控机制的基础上进一步健全自然人纳税信用评价机制,全面动态信用评价积分指标体系,构建独立自然人和相关责任人两种角色指标,合理、全面、合理评价自然人纳税信用,连和公司纳税信用联动。并且依托电子税务局、金钱税三期工程管理决策子系统和充分数量云平台进行数据智能采集和分析,因为税务总局自然人信息库为基础实现自然人纳税信用数据的合并集中管理和使用,建立面向自然人的对象明确、指标合理、单企联动、动态积分、实名查询的“纳税信用一张网”,啊后续实施自然人分类服务和差异化管理奠定基础。

来:华夏税务报

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